Osobni automobili i dalje dominiraju kao prijevozno sredstvo koje poduzetnici najčešće koriste za prijevoz osoba. Međutim, u stvarnosti se često koriste i druga prijevozna sredstva za osobni prijevoz kao što su motocikli, mopedi, četverocikli i slični. Iako je njihova svrha u osnovi ista kao i kod osobnih automobila - prijevoz osoba, porezni tretman ovih prijevoznih sredstava nije potpuno jednak kao kod osobnih automobila. Ovaj članak će istražiti računovodstveni i porezni položaj motocikala, mopeda i četverocikala.

1. Uvod

Već dugi niz godina, različita prijevozna sredstva nisu jednako oporezovana. Na primjer, osobni automobili se različito oporezuju od teretnih vozila, ali i od motocikala, mopeda i četverocikala. Za ispravno određivanje poreznog statusa motocikala, mopeda i četverocikala, prvo je potrebno utvrditi u koju kategoriju ova prijevozna sredstva spadaju.

2. Nabava motocikala, mopeda i četverocikala

Kada poduzetnici nabavljaju motocikle, mopede i četverocikle, ta prijevozna sredstva se evidentiraju u skladu s računskim planom za poduzetnike. Ovisno o vrsti i specifičnostima ovih vozila, ona se bilježe na odgovarajućim analitičkim računima.

Važno je napomenuti da se za nabavu dugotrajne materijalne imovine, kao što su motocikli, mopedi i četverocikli, troškovi uključujući kupovnu cijenu, uvozne pristojbe, nepovratni porezi nakon odbitka popusta i rabata, te svi troškovi povezani s dovođenjem vozila u radno stanje za namjeravanu upotrebu, uključuju u nabavnu vrijednost.

2.1. Pravo na odbitak pretporeza prilikom nabave

Porezni obveznici imaju pravo na odbitak pretporeza, tj. na povrat PDV-a koji su platili pri nabavi dobara ili usluga za potrebe svojih oporezivih transakcija, razliku od osobnih automobila gdje postoji ograničenje od 50% prava na odbitak pretporeza.

Ovo ograničenje se ne primjenjuje na motocikle, mopede i četverocikle. Dakle, ako se ta prijevozna sredstva koriste za obavljanje oporezivih transakcija, porezni obveznik ima pravo na puni odbitak pretporeza za njihovu nabavu i pripadajuće troškove.

2.2. Plaćanje posebnog poreza na motorna vozila

Porez na motorna vozila koji su namijenjena za korištenje na cestama u Republici Hrvatskoj regulira se Zakonom o posebnom porezu na motorna vozila. Ovaj porez se plaća pri registraciji motornih vozila i temelji se na različitim parametrima, uključujući emisiju CO2, snagu motora i druge karakteristike vozila.

2.3. Nabava novih prijevoznih sredstava iz EU-a

Stjecanje novih prijevoznih sredstava iz EU-a podliježe oporezivanju PDV-om u Republici Hrvatskoj. Porezni obveznik je stjecatelj tih dobara i dužan je obračunati PDV po stopi koja važi u zemlji uvoza, a potom ga i iskazati u svojoj PDV prijavi.

3. Uporaba motocikala, mopeda i četverocikala

Upotreba motocikala, mopeda i četverocikala u poslovne svrhe može se razlikovati od uporabe osobnih automobila, posebno kada je riječ o poreznom tretmanu. Evo nekoliko ključnih aspekata:

3.1. Troškovi goriva i održavanja

Poduzetnici imaju pravo na odbitak poreza na dodanu vrijednost (PDV-a) na troškove goriva i održavanja motocikala, mopeda i četverocikala koji se koriste u poslovne svrhe. Ovaj odbitak se ostvaruje na isti način kao i za osobne automobile.

3.2. Troškovi amortizacije

Amortizacija je porezno priznati trošak koji se može koristiti za smanjenje porezne osnovice i, posljedično, za smanjenje porezne obveze. Troškovi amortizacije motocikala, mopeda i četverocikala obračunavaju se u skladu s poreznim propisima i priznaju kao rashodi poduzetnika.

3.3. Putni nalozi i evidencija o korištenju

Kako bi se dokazala poslovna svrha korištenja motocikala, mopeda i četverocikala, poduzetnici moraju voditi preciznu evidenciju o putovanjima. To uključuje vođenje putnih naloga, bilježenje svih relevantnih podataka o putovanju, uključujući svrhu putovanja, prijeđenu udaljenost i troškove goriva i održavanja.

3.4. Mogućnost ograničenja prava na odbitak pretporeza

Iako nema ograničenja prava na odbitak pretporeza pri nabavi motocikala, mopeda i četverocikala, postoji mogućnost da se to pravo ograniči ako se vozila koriste i za privatne svrhe. U takvim slučajevima, porezni obveznik mora odvojiti i priznati samo onaj dio pretporeza koji se odnosi na poslovnu uporabu vozila.

4. Zaključak

Motocikli, mopedi i četverocikli predstavljaju alternativu osobnim automobilima za poslovne potrebe, s posebnim poreznim i računovodstvenim aspektima. Pravilno vođenje evidencije o nabavi i korištenju ovih prijevoznih sredstava ključno je kako bi se ispravno primijenile porezne olakšice i osigurala usklađenost s poreznim propisima. Poduzetnici trebaju konzultirati svoje knjigovodstvo kako bi se osiguralo da se svi aspekti nabave i korištenja ovih vozila tretiraju ispravno u skladu s važećim zakonodavstvom.

U tijeku 2018. godine, važili su propisi iz Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 73/13. – 115/16.) koji su omogućavali odbitak pretporeza u iznosu od 50 % za nabavu ili najam osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz (čl. 61. st. 2.). No, izmjene i dopune Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 106/18.) zamijenile su te odredbe novim pravilima koja više ne primjenjuju ograničenje na druga prijevozna sredstva za osobni prijevoz, već ga ograničavaju samo na osobne automobile.

Dakle, porezni tretman motocikala, mopeda i četverocikala nije izjednačen više s osobnim automobilima jer Zakon i Pravilnik o PDV-u ne stavljaju te kategorije prijevoznih sredstava na istu razinu. Kada se ova prijevozna sredstva koriste u svrhu oporezivih transakcija, porezni obveznik ima pravo na potpuni odbitak pretporeza za njihovu nabavu i najam, uključujući troškove nabave svih povezanih dobara i usluga.

Iz ankete provedene na društvenim mrežama u kojoj je sudjelovalo preko 380 korisnika, vidljivo je da se knjigovodstveni servisi susreću s problemom rokova i dostave dokumentacije, što ima značajan utjacaj na pravovremenost izvještavanja u zakonskim rokovima. Iz odgovora se može zaključiti da u preko 80% slučajeva postoji problem s dostavom dokumentacije, dok se u oko od 20% slučajeva dokumentacija dostavlja pravovremeno.

ERP sustavi često imaju module za knjigovodstvo i financije koji omogućuju tvrtkama da centraliziraju i jednostavnije upravljaju svojim podacima. Integracija ERP sustava sa sustavom u kojem je izvor podataka i dokumentacije može pomoći u automatskom prijenosu i arhiviranju knjigovodstvenih dokumenata, iako bi bilo očekivano da se u današnje vrijeme dokumenti izdaju u istom sustavu u kojem se i obrađuju, bez potrebe za razmjenom. Razmjena dokumentacije putem API ili posebnih platformi za razmjenu, može ubrzati procese jer se dokumenti mogu brzo prenositi između tvrtke i knjigovodstvene agencije ili drugih partnera. To može doprinijeti bržem zaključivanju financijskih transakcija i pripremi izvještaja. Sigurnost i pouzdanost su ključni aspekti kada je riječ o knjigovodstvu. ERP sustavi i usluge elektroničke razmjene bi trebali zajedno osigurati siguran i transparentan prijenos financijskih podataka kako bi se zaštitile osjetljive informacije. Integracija ERP sustava s platformama za razmjenu ili preko API razmjene može smanjiti potrebu za ručnim unosom podataka, čime se smanjuje rizik od ljudskih pogrešaka i povećava točnost knjigovodstvenih evidencija. Olakšavanje procesa dostave knjigovodstvenih dokumenata može doprinijeti povećanoj učinkovitosti u knjigovodstvenom timu i smanjenju administrativnih troškova. Dakle, integracija usluge razmjene knjigovodstvene dokumentacije s ERP sustavom može poboljšati poslovne procese, čineći ih učinkovitijima i sigurnijima, a poslovne knjige ažurnijima. Važno je međutim pravilno konfigurirati navedenu razmjenu, kako bi se osigurala dosljednost i točnost financijskih podataka u ERP sustavu.

Odgovori iz ankete u kojoj je obrađeno pitanje vezano uz udio korisnika knjigovodstvenih servisa koji dokumentaciju dostavljaju kompletiranu i na vrijeme kako bi izvještaji o porezu na dodanu vrijednost mogli biti izrađeni i predani pravovremeno.

Anketa provedena putem društvenih mreža u kojoj je sudjelovalo preko 380 korisnika.

Poslodavci se često pitaju mogu li pokriti troškove dioptrijskih naočala, kontaktnih leća, operativnih zahvata i troškove liječenja svojih zaposlenika i drugih fizičkih osoba. Navedeno je dopušteno sukladno odredbama Zakona o porezu na dobit i Zakona o porezu na dohodak u kontekstu neoporezivog darovanja za zdravstvene potrebe.

Pomagala za vid, kao što su dioptrijske naočale, kontaktne leće i slično, smatraju se ortopedskim pomagalima, a fizičke osobe imaju pravo na takva pomagala prema zdravstvenim propisima. Ako troškovi nisu pokriveni osiguranjem ili vlastitim sredstvima fizičke osobe, poslodavci ili obveznici poreza na dohodak mogu ih podmiriti pod određenim uvjetima za darovanje za zdravstvene potrebe.

Porezni položaj darovanja za zdravstvene potrebe s motrišta darovatelja:

Darovanja za zdravstvene potrebe se smatraju troškovima i ne povećavaju poreznu osnovicu za plaćanje poreza na dobitak pod određenim uvjetima. Darovanja se moraju obaviti na žiroračun primatelja dara ili zdravstvene ustanove na temelju vjerodostojnih isprava. Preporučuje se da se darovanje ugovori unaprijed radi osiguravanja vjerodostojne dokumentacije o darovanju.

Porezni položaj darovanja za zdravstvene potrebe s motrišta primatelja:

Primitci od darovanja pomagala za vid ne smatraju se dohotkom fizičkih osoba ako su ispunjeni određeni uvjeti: Zdravstvene potrebe nisu plaćene iz osnovnog, dopunskog, dodatnog ili privatnog zdravstvenog osiguranja niti na teret sredstava fizičke osobe. Novčana sredstva su isplaćena na žiroračun primatelja dara ili zdravstvene ustanove u tuzemstvu ili inozemstvu za te svrhe. Davatelj i primatelj darovanja posjeduju vjerodostojne isprave o darovanju.

Dokumentacija:

Za porezno priznavanje troškova za zdravstvene potrebe, darovatelj je obvezan osigurati vjerodostojnu dokumentaciju u skladu s općim poreznim propisima. To uključuje potvrde o primitku dobara, isprave o izvršenoj doznaci na žiroračun primatelja, račune za obavljene zdravstvene usluge, račune za troškove prijevoza i smještaja u zdravstvene ustanove i slično.

Pri sastavljanju ugovora o darovanju za zdravstvene potrebe, važno je konzultirati se s pravnikom kako biste osigurali da ugovor ispunjava sve zakonske zahtjeve i propise koji se odnose na porezno priznavanje darovanja ili mišljenje može dati porezni savjetnik. Ovaj primjer služi samo kao smjernica i trebao bi se prilagoditi konkretnim okolnostima.

UGOVOR O DAROVANJU ZA ZDRAVSTVENE POTREBE

I. STRANE UGOVORA

Darovatelj: [Ime i prezime darovatelja] Adresa: [Adresa darovatelja] OIB: [OIB darovatelja]

Primatelj dara: [Ime i prezime primatelja dara] Adresa: [Adresa primatelja dara] OIB: [OIB primatelja dara]

II. PREDMET DAROVANJA

Predmet darovanja: Darovatelj se obvezuje darovati određeni iznos novčanih sredstava, ili drugih materijalnih dobara ili usluga, za zdravstvene potrebe primatelja dara.

III. UVJETI DAROVANJA

Darovatelj potvrđuje da su sredstva, dobra ili usluge darovana isključivo za zdravstvene potrebe primatelja dara, uključujući, ali ne ograničavajući se na operativne zahvate, liječenje, nabavu lijekova, ortopedska pomagala, troškove prijevoza i smještaja u zdravstvene ustanove.

Darovatelj potvrđuje da sredstva, dobra ili usluge nisu plaćena osnovnim, dopunskim, dodatnim ili privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizičke osobe primatelja dara.

Darovanje će se obaviti putem uplate na žiroračun primatelja dara ili zdravstvene ustanove na temelju vjerodostojnih isprava.

IV. NAČIN DAROVANJA

Darovatelj će izvršiti darovanje na sljedeći način: [navesti detalje o načinu plaćanja, uključujući bankovne podatke primatelja dara ili zdravstvene ustanove].

V. VJERODOSTOJNE ISPRAVE

Obe strane ugovora potvrđuju da će posjedovati i čuvati sve vjerodostojne isprave (potvrde o primitku dobara, račune za obavljene zdravstvene usluge, račune za nabavu lijekova i ortopedskih pomagala, račune za troškove prijevoza i smještaja u zdravstvene ustanove i druge relevantne dokumente) kao dokaz o namjenskom korištenju darovanja.

VI. POREZNI ASPEKTI

Obje strane ugovora su upoznate s poreznim aspektima ovog darovanja i obvezuju se poštivati sve relevantne porezne propise. Darovatelj potvrđuje da razumije da se troškovi darovanja za zdravstvene potrebe mogu koristiti za smanjenje porezne osnovice poreza na dobitak ili poreza na dohodak, sukladno važećim zakonima i propisima.

VII. ZAVRŠNE ODREDBE

Ovaj ugovor o darovanju za zdravstvene potrebe stupa na snagu odmah po potpisivanju i važit će sve dok su ispunjeni uvjeti navedeni u ovom ugovoru.

Svaka izmjena ili dopuna ovog ugovora bit će valjana samo ako je pismeno dogovorena i potpisana od strane obiju ugovornih strana.