Prema dosadašnjem zakonskom rješenju, osobe u radnom odnosu koji su istovremeno kod poslodavca članovi uprave trgovačkog društva ili izvršni direktori trgovačkog društva ili izvršni upravitelji zadruge, nisu imali propisanu visinu osnovice za obračun doprinosa, nego su se na njih isto kao i za ostale radnike koji nisu u upravljačkim strukturama društva ili zadruge, primjenjivale odredbe Zakona o minimalnoj plaći (Narodne novine, broj 39/13). Takvo rješenje je proizvelo nejednakost između vlasnika obrta i direktora u d.o.o., koji ima sklopljen ugovor o radu s društvom u kojem je direktor.

Tako sada prema čl. 21. st. 2. novog Zakona o doprinosima (Nar. nov. br.84/08.do 115/16.), osnovica za doprinose osiguraniku koji je istodobno kod poslodavca član uprave trgovačkog društva ili izvršni direktor trgovačkog društva ili upravitelj zadruge, za rad u punom radnom vremenu ne može biti niža od umnoška svote prosječne plaće i koeficijenta 0,65.

Mjesečna osnovica za rad u punom radnom vremenu osiguraniku koji je istodobno kod poslodavca član uprave trgovačkog društva ili izvršni direktor trgovačkog društva ili upravitelj zadruge ne može biti niža od 5.682,30 kuna u 2020 god.
Mjesečna osnovica za rad u punom radnom vremenu osiguraniku – izaslanom radniku koji je istodobno kod poslodavca član uprave trgovačkog društva ili izvršni direktor trgovačkog društva ili upravitelj zadruge ne može biti niža od 6.818,76 kuna.

Ako osoba radi u nepunom radnom vremenu, osnovica se preračunava razmjerno radnom vremenu. No svaku promjenu radnog vremena je potrebno prijaviti na MO u roku 24h putem obrasca M-3P, preostalo je svega par dana za izvršiti potrebne promjene i ugovore o radu.

Međutim, ako član uprave trgovačkog društva, izvršni direktor ili izvršni upravitelji zadruge, nije u statusu osiguranika temeljem radnog odnosa, obvezan je:

1.  prijaviti se u obvezno osiguranje kao član uprave, izvršni direktor ili upravitelj zadruge ili

2.  sklopiti ugovor o radu s trgovačkim društvom ili zadrugom  u  kojima  su  imenovani  u  navedenu funkciju  prema  dokumentu  o  osnivanju  trgovačkog društva odnosno zadruge.

Ako se osoba prijavi u osiguranja u statusu navedene funkcije kao samostalni osiguranik, obvezna je plaćati doprinose na propisanu osnovicu koja u 2020. godini iznosi 8.742,00 kn te na tu osnovicu plaćati:

• doprinose za mirovinsko osiguranje po stopi od 20 % (I. stup 15 % i II. stup 5%)
• doprinos za obvezno zdravstveno osiguranje 16,5 %
• doprinos za zaštitu zdravlja na radu 0,5 %

Trošak plaćenih doprinosa u tom slučaju nije trošak  trgovačkog  društva  nego  vlastiti  osiguranika  –  člana  uprave,  izvršnog  direktora  odnosno upravitelja zadruge)

Članovi uprave trgovačkog društva, izvršni direktori i upravitelji zadruge nisu obvezni prijaviti se u obvezna osiguranja u navedenim statusima, ako su u obveznom osiguranju s osnove zaposlenja kod neke druge pravne ili fizičke osobe ili u obveznom osiguranju s osnove obrta, slobodnog zanimanja, djelatnosti poljoprivrede i sl.

Naše korisnike putem newslettera pravovremeno obavještavamo o obvezama i mogućim rješenjima temeljem novih propisa.

Za informacije o eventualnim alternativama moguće je zatražiti i termin savjetovanja putem kontakt obrasca.

Obračun u slučaju kada je ostvarena dobit na kraju godine veća od isplaćenog predujma dobiti

Društvo s ograničenom odgovornošću u srpnju 2016. godine isplaćuje članu društva predujam dobiti za 2016. godinu. Privremenim računomo dobiti i gubitka je utvrđena dobit prije oporezivanja od 100.000,00 kn. Njegovo prebivalište je u gradu s propisanom stopom prireza 10%. Trgovačko društvo je dužno prilikom isplate obračunati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. Obračun se obavlja ovako:

Trgovačko društvo ima obvezu:
• prilikom isplate primitka uplatiti na propisani račun predujam poreza na dohodak i prirez u iznosu od 10.560,00 kn
• na dan isplate primitka, a najkasnije slijedeći dan, nadležnoj ispostavi Porezne uprave na Obrascu JOPPD dostaviti izvješće isplaćenim primicima, obračunanom i plaćenom porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak
• voditi evidenciju o obračunanim predujmovima poreza na dobit i prirezu porezu na dobit po svakoj fizičkoj osobi koja je član društva
• na kraju godine, a i u slučaju prestanka djelatnosti, članu društva izdati potvrde o visini pojedinačnih i ukupnih godišnjih primitaka po izvorima dohotka, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na dohodak, te svoti neto isplate.

Društvo mora pri isplatiti dobiti postupati s pažnjom dobrog gospodarstvenika i u dobroj vjeri. Da bi moglo isplatiti predujam dobiti, mora sastaviti privremeni račun dobiti i gubitka, te ukoliko on pokazuje pozitivan rezultat (dobit) d.o.o. može isplatiti predujam dobiti do iznosa iskazanog u privremenom računu dobiti i gubitka.
Ukoliko za trgovačko društvo knjigovodstvo vodi vanjski knjigovodstveni servis, isti će pripremiti privremeni račun dobiti i gubitka te predati propisana izvješća i obrasce pod pretpostavkom da je trgovačko društvo prethodno dostavilo odgovarajuću Odluku uprave o isplati predujma dobiti u svoje knjigovodstvo.

Trgovačko društvo je u računu dobiti i gubitka što je podnesen Poreznoj upravi uz prijavu poreza na dobit za 2015. godinu iskazalo dobit od 823.377,00 kn, tako da se iz ostvarene dobiti može pokriti isplaćeni predujam.

Obračun u slučaju kada je ostvarena dobit na kraju godine manja od isplaćenog predujma dobiti ili je društvo poslovalo s gubitkom

Društvo s ograničenom odgovornošću u lipnju 2015. godine isplaćuje članu društva predujam dobiti od 100.000,00 kn. Njegovo prebivalište je u gradu s propisanom stopom prireza 10%. Trgovačko dru{tvo je dužno prilikom isplate obračunati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. Obračun se obavlja ovako:

Trgovačko društvo ima obvezu:
• prilikom isplate primitka na propisani račun uplatiti predujam poreza na dohodak i prirez u iznosu od 13.200,00 kn,
• voditi evidenciju o obračunanim predujmovima poreza na dobit i prirezu porezu na dobit po svakoj fizičkoj osobi koja je član društva,
• na dan isplate primitka, a najkasnije sljedeći dan, nadležnoj ispostavi Porezne uprave na Obrascu JOPPD dostaviti izvješće o isplaćenim primicima, obračunanom i plaćenom porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak,
• na kraju godine, a i u slučaju prestanka djelatnosti, vlasniku udjela u društvu izdati potvrde o visini pojedinačnih i ukupnih godišnjih primitaka po izvorima dohotka, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na dohodak, te svoti neto isplate.

Trgovačko društvo je u računu dobiti i gubitka za 2015. godinu iskazalo gubitak od 235.907,00 kn, tako da se ne može pokriti isplaćeni predujam. Društvo je dužno obračunati i uplatiti razliku između poreza na dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja i plaćenog predujma poreza na dohodak po osnovi udjela u dobiti, i to najkasnije do trenutka podnošenja prijave poreza na dobit za 2015. godinu. Obračun bruto primitka i poreza na dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja obavlja se ovako:

Bruto primitak = Ukupna svota isplaćenog predujma / 0,6 - (0,4 x stopa prireza)
                       = 86.800,00 / 0,6 - (0,4 x 10%)
                       = 86.800,00 / 0,56
                       = 155.000,00

Razlika između poreza na dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja i plaćenog predujma poreza na dohodak po osnovi udjela u dobiti je 55.000,00 kn (68.200,00 - 13.200,00 kn). Trgovačko društvo najkasnije do trenutka podnošenja prijave poreza na dobit ima sljedeće porezne obveze:
• obračunati i uplatiti razliku između poreza na dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja i plaćenog predujma poreza na dohodak po osnovi udjela u dobiti (55.000,00 kn)
• nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome sjedištu podnijeti ispravak obrasca JOPPD
• poreznom obvezniku vlasniku udjela u društvu dostaviti ispravak potvrde o visini pojedinačnih i ukupnih godišnjih primitaka po izvorima dohotka, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, te svoti neto isplate za 2015. godinu.

NAPOMENA: Na isti način se postupa ako je isplaćeni predujam dividende ili udjela u dobiti veći od ostvarene dobiti, s time da se za izračunavanje bruto primitka koristi ova formula:

Bruto primitak = Razlika između isplaćenog predujma i ostvarene dobiti / 0,6 - (0,4 x stopa prireza)

Ukoliko za trgovačko društvo knjigovodstvo vodi vanjski knjigovodstveni servis, isti će pripremiti i predati propisana izvješća i obrasce pod pretpostavkom da je trgovačko društvo prethodno dostavilo odgovarajuću Odluku uprave o isplati predujma dobiti u svoje knjigovodstvo.

Tko su obveznici poreza na dohodak od kapitala?

Obveznici poreza na dohodak od kapitala prikazani su u ovoj tablici:

Što je dohodak od kapitala?
To su sljedeći primici što ih fizičke osobe ostvare tijekom godine:

1. primici od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu
2. primici od udjela u dobiti članova uprava trgovačkih društava ostvareni dodjelom vlastitih dionica ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica,
3. primici od izuzimanja imovine i korištenja usluga na teret dobiti tekućeg razdoblja od strane dioničara i članova trgovačkih društava za njihove privatne po trebe (skrivene isplate dobiti),
4. primici od izuzimanja imovine i korištenje usluga na teret dobiti tekućeg razdob lja od strane fizičkih osoba koje obavljaju obrtničku djelatnost, djelatnost slobodnih zanimanja i djelatnost poljoprivrede i šumarstva, a te se djelatnosti oporezuju porezom na dobit,
5. primici od kamata,
6. kapitalni dobici što su ostvareni otuđenjem financijskih instrumenata i strukturiranih proizvoda koji su stečeni od 1.1.2016. godine.

Koje se poreze obračunava i plaća iz primitaka od kapitala?

• Porez na dohodak od kapitala,
• Prirez porezu na dohodak, ako je propisan gradskom ili općinskom odlukom na čijem području obveznik poreza na dohodak ima prebivalište ili uobičajeno boravište.

Smatraju li se dohotkom od kapitala i novčane nagrade koje se isplaćuju članovima uprave i radnicima društva na teret dobiti društva?

Isplate u novcu na teret dobiti trgovačkog društva kao nagrada članovima uprave koji nemaju udjela u kapitalu tog društva su primici po osnovi drugog dohotka, a takve isplate radnicima koji nemaju udjela u kapitalu društva smatraju se primitkom od nesamostalnog rada, to jest plaćom.

Više na: Oporezivanje dohotka od kapitala

Za 2020. god. mjesečna osnovica za rad u punom radnom vremenu osiguraniku koji je istodobno kod poslodavca član uprave trgovačkog društva ili izvršni direktor trgovačkog društva ili upravitelj zadruge ne može biti niža od 5.682,30 kuna.

Mjesečna osnovica za rad u punom radnom vremenu osiguraniku – izaslanom radniku koji je istodobno kod poslodavca član uprave trgovačkog društva ili izvršni direktor trgovačkog društva ili upravitelj zadruge ne može biti niža od 6.818,76 kuna.

CONTRIBUTIONS FOR MEMBERS OF THE MANAGEMENT BOARD AND TAXATION OF BENEFITS