Poduzetnci koji imaju osobna vozila u dugotrajnoj imovini tvrtke, trebaju početkom svake poslovne godine donijeti odluke o načinu korištenja navedenih vozila.

U nastavku su detaljnije opisane mogućnosti knjiženja troškova korištenja službenih osobnih vozila, te način knjiženja troškova privatnih osobnih vozila i dokumentacije koju u pojedinom slučaju morate imati.
 

TRETMAN SLUŽBENIH OSOBNIH AUTOMOBILA

1. 100% priznati troškovi (za obavljanje registrirane djelatnosti taxi i sl.)  
2. 50 / 50 tretman (priznati pretporez PDV 50%)
3. tretman s primitkom u naravi uz obračun plaće
4. osobni automobili koji se koriste za specijalizirane djelatnosti
5. korištenje privatnog automobila u službene svrhe

Tretman – 100% priznati troškovi (vozila za obavljanje registrirane djelatnosti autoškole, taxi i sl.)

Kada u društvu koristite osobna vozila koja služe za obavljanje registrirane djelatnosti, troškovi navedenih vozila 100% su priznati. Amortizacija osobnog automobila koji se koristi za obavljanje registrirane djelatnosti je 100% priznat rashod neovisno o nabavnoj vrijednosti.
Primjer osobnih vozila koja se koriste za registriranu djelatnost su taksi vozila, vozila koja koriste pogrebna poduzeća, vozila koja leasing društva daju u operativni leasing itd.
 

Tretman 50:50 za osobne automobile koji se koriste samo u poslovne svrhe

Tretman 50 / 50 primjenjuje se za osobne automobile koji se koriste samo u poslovne svrhe. Navedeno znači da se nakon završetka radnog vremena zaposlenika, osobni automobil parkira u poslovnim prostorijama društva gdje se čuva tijekom neradnih sati.

Obveznici PDV-a za ulazne račune s datumom isporuke poslije 01.01.2018. za osobni automobil ili primljenu uslugu vezanu uz korištenje osobnih automobila za osobni prijevoz koji se nalaze u njihovoj dugotrajnoj imovini, mogu sada po istima odbiti i 50% PDV-a kao pretporez.
Kod takvih računa, nepriznata svota PDV-a postaje dio ukupnog troška, odnosno 50% PDV-a se može koristiti kao pretporez, a drugih 50% se ne može, nego postaje dio ukupnog troška.

• amortizacija osobnih automobila nabavne vrijednosti do 400.000 HRK je 50% priznata. Osnovica za obračun amortizacije je nabavna vrijednost vozila uključujući 50% pripadajućeg PDV-a. 50% PDV-a se priznaje kao pretporez
• troškovi goriva i ulja, održavanja, popravaka i registracije su 50% priznati uključujući 50% pripadajućeg PDV-a. 50% PDV-a se priznaje kao pretporez
• troškovi osiguranja i kamata, nastalih u svezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz su 100% priznati trošak uključujući pripadajući pretporez
• amortizacija osobnih automobila nabavne vrijednosti preko 400.000 HRK je 100% nepriznata za onaj dio nabavne vrijednosti koji prelazi 400.000 HRK

Kako bi tretman 50/50 bio porezno prihvatljiv, nužno je voditi Evidenciju prijeđenih kilometara koja nedvojbeno dokazuje da se kompletna kilometraža navedenog automobila odvija samo u poslovne svrhe.
 

Tretman 24/7 s primitkom u naravi ako zaposlenik (ili direktor) osobno vozilo društva koristi i u svoje slobodno vrijeme

Tretman s primitkom u naravi je nužan čim zaposlenik (ili direktor), osobno vozilo društva koristi i u svoje slobodno vrijeme. U tom slučaju donosi se Odluka o ustupanju vozila na korištenje imenovanom zaposleniku te obračunima plaće u naravi na način:

• za vozila u vlasništvu društva (uključujući i financijski leasing), osnovica primitka u naravi obračunava se kao 1% nabavne vrijednosti uvećano za pripadajući PDV (napomena: ako nije odbijen pretporez, isti se već nalazi u nabavnoj vrijednosti pa 1% nije potrebno uvećavati za pripadajući PDV).
• ako se vodi Evidencija kilometara, osnovica primitka u naravi utvrđuje se kao kao suma broja kilometara koje zaposlenik napravi u privatne svrhe X 2,00 kn po napravljenom kilometru
• za vozila nabavljena na operativni leasing, odnosno najam, osnovica primitka u naravi je 20% leasing rate uvećano za pripadajući PDV (napomena: ako nije odbijen pretporez, isti se već nalazi u ukupnom iznosu troška pa 20% nije potrebno uvećavati za pripadajući PDV);
• amortizacija osobnih automobila nabavne vrijednosti do 400.000 HRK je 100% priznata;
• amortizacija osobnih automobila nabavne vrijednosti preko 400.000 HRK je 100% nepriznata za onaj dio nabavne vrijednosti koji prelazi 400.000 HRK
• 50% PDV-a se može koristiti kao pretporez

Koju dokumentaciju trebate imati:

1.    Odluka o davanju na korištenje službenih osobnih vozila zaposlenicima ako se obračunava plaća u naravi
2.    Isplatne liste na kojima je vidljivo da li obračunavate plaću u naravi
3.    Evidenciju kilometara za službena vozila koja se koriste samo u poslovne svrhe
4.    Račune od goriva za privatna vozila radi pravdanja troškova putnih naloga i loko vožnje
5.    Evidenciju loko vožnje ako koristite privatno vozilo za loko vožnju
 

TRETMAN U SLUČAJU KORIŠTENJA PRIVATNOG VOZILA U SLUŽBENE SVRHE

Za putovanja duža od 30 km u jednom smjeru popunjava se putni nalog. Uz putni nalog potrebno je imati dokaz da se je stvarno bilo na navedenom mjestu (računi za parkiranje, gorivo sa cilja puta, kavu itd...). Potrebno je popuniti i izvještaj o obavljenom putu.
Ukoliko na putu niste točili gorivo, uz putni nalog je potrebno priložiti račun za gorivo koje ste točili neposredno prije ili poslije puta.
Trošak putnog naloga u poslovne svrhe je 100% priznat.

Za putovanja do 30 km u jednom smjeru vodi se Evidencija loko vožnje. Uz evidenciju loko vožnje potrebno je priložiti i račune za gorivo točeno u tom razdoblju.
Početkom svakog mjeseca, Evidencije loko vožnje za prethodni mjesec dostavljene u Knjigu pošte se knjiže i predaje JOPPD obrazac na Poreznu isto kao i za putne naloge.
Trošak loko vožnje u poslovne svrhe je 100% priznat.

 Novije generacije poduzetnika ne zadovoljavaju se više knjigovodstvom kao servisom za propisano izvještavanje i oporezivanje, nego žele uvid u pravovremene i transparentne podatke na kojima mogu temeljiti poslovno planiranje i odlučivanje.

Donosimo kratak popis svih izmjena i dopuna zakona od 01.01.2017 godine:

1. Izmjene Zakona o računovodstvu
●     novosti u sadržaju, likvidaturi i potpisivanju (ovjeri) knjigovodstvenih isprava
●     ukidanje obveze primjene jedinstvenog okvirnog kontnog plana
●     obveza usklađivanja kontnog plana s propisanom strukturom i sadržajem financijskih izvještaja
●     izmjene u sadržaju poslovnih knjiga
●     novi rok za javnu objavu GFI-a
●     obveznici revizije
●     novo "nefinancijsko izvješće"  i dr.

2.  Novi Zakon o porezu na dohodak od 1.1.2017.
●     model obračuna plaće od 1.1.2017.
●     izmjene kod osobnog odbitka
●     uvjeti za priznavanje osobnog odbitka
●     porezne stope i osnovice od 1.1.2017.
●     godišnja porezna osnovica i godišnje porezne stope
●     novi cenzus za priznavanje statusa uzdržavanog člana
●     porezni obveznici koji ne mogu podnijeti godišnju poreznu prijavu
●     utvrđivanje konačnog dohotka i konačnog poreza na dohodak
●     izdaci koji se porezno ne priznaju u samostalnoj djelatnosti

3. Izmjene i dopune Zakona o doprinosima od 1.1.2017.
●     povećanje najniže mjesečne osnovice za obračun doprinosa
●     obveza plaćanja doprinosa za isplaćene autorske honorare
●     smanjenje stopa doprinosa za drugi dohodak
●     ukidanje određenih oslobođenja od plaćanja doprinosa
●     promjene nekih rokova dospijeća za naplatu doprinosa
●     definiranje osnovice za radnike koji su kod poslodavca članovi uprave
●     izmjene uz izvješćivanje o doprinosima za učenike i studente na praktičnoj nastavi i dr.

4. Izmjene i dopune Zakona o porezu na dodanu vrijednost od 1.1.2017.
●     smanjenje opće stope PDV-a
●     omogućavanje odbitka 50% pretporeza za nabavu ili najam osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz
●     povećanje praga za upis u registar obveznika PDV-a
●     primjena obračunske kategorije PDV-a pri uvozu
●     oporezivanje vrijednosnih kupona i dr.

5. Izmjene i dopune Zakona o porezu na dobit od 1.1.2017.
●     utvrđivanje porezne osnovice prema novčanom načelu
●     utvrđivanje porezne osnovice u paušalnom iznosu za proračune, proračunske korisnike, neprofitne organizacije i sl.
●     ukidanje olakšice za reinvestiranu dobit
●     novi način priznavanja troškova reprezentacije i osobnih automobila
●     izmjene kod priznavanja rashoda od otpisa potraživanja od fizičkih i nepovezanih osoba i dr.

6. Prijedlog Zakona o lokalnim porezima
●     od 1.1.2017. ukida se porez na tvrtku
●     porez na cestovna motorna vozila: plaćanje pri registraciji
●     promjene kod poreza na nasljedstva i darove i dr.

7. ​I​zmjene i dopune Zakona o porezu na promet nekretnina
●     za građane ukinuta obveza prijave nastanka porezne obveze
●     smanjenje stope poreza
●     ukidanje određenih oslobođenja odnosno propisivanje novih i dr.

8. Izmjene i dopune Zakona o fiskalizaciji

●     obveza izdavanja računa putem elektroničkih naplatnih uređaja za "male obveznike fiskalizacije" od 1. srpnja 2017.
●     ukidanje (izmjena) oslobođenja od fiskalizacije za djelatnosti prodaje karata ili žetona u putničkom prometu
●     novi način dostave podataka o poslovnim prostorima od 1. srpnja 2017.
●     dostava podataka o programskom rješenju za provođenje postupka fiskalizacije
●     izmjene kod blagajničkog maksimuma i dr.

9. Prijedlog Općeg poreznog zakona
●     nove odredbe o poreznoj zastari
●     dodjeljivanje posebnog statusa poreznom obvezniku
●     produljeni rokovi za ispravak porezne prijave
●     proširena obveza banaka o dostavi podataka o računima Poreznoj upravi
●     izmjene odredbi o provedbi ovrhe i dr.

10. Novi Zakon o upravnim pristojbama
●     mogućnost plaćanja pristojbi elektroničkim putem - sustav e-Pristojbe
●     proširenje oslobođenja od plaćanja pristojbe i dr.

11. Najavljene izmjene Zakona o računovodstvu

Blagajnički maksimum

Svi obveznici dužni su donijeti Odluku/Pravilnik o blagajničkom poslovanju i blagajničkom maksimumu (interni akt), odnosno najvišem iznos gotovog novca koji može ostati u blagajni na kraju dana (npr. za mikro subjekte i fizičke osobe propisan je blag. max. do 10.000,00 kn).
Obveznik je dužan gotov novac, iznad visine propisanog blagajničkog maksimuma, uplatiti istoga dana na bankovni račun, a najkasnije idućeg radnog dana (propisane kazne su od 10.000kn do 500.000 kn, a za odgovornu osobu od 1000 kn do 50.000 kn).

Naplate i isplate preko blagajne

Gotovina primljena po bilo kojoj osnovi, ili podignuta sa računa tvrtke na bilo koji način, uključujući bankomate, evidentira se u blagajni isti dan ispostavljanjem blagajničke uplatnice, odnosno isplatnice za izvršene isplate i plaćanja u gotovini.
U blagajnu se evidentira sljedeće:
• naplata prodanih dobara i usluga od pravnih i fizičkih osoba
• podignuta gotovina sa transakcijskog računa
• pozajmice u gotovom novcu od fizičkih osoba
• ostale uplate u gotovini koje su nastale kao rezultat redovnog poslovanja.
Iz blagajne se evidentiraju sljedeće isplate:
• za plaćanje nabavljenih dobara i usluga od pravnih i fizičkih osoba
• akontacija za službeni put
• dnevnica i troškova službenog puta
• toplog obroka i ostalih dodatnih primanja
• pozajmica fizičkim osobama
• ostale isplate koje su nastale kao rezultat redovnog poslovanja.

Ograničenja u plaćanju gotovinom

Od 01.01.2013., obveznik fiskalizacije može drugom obvezniku fiskalizacije, ako drugačije nije propisano posebnim poreznim propisom, plaćati gotovim novcem za nabavu proizvoda i usluga do iznosa 5.000,00 kn po jednom računu.
No za primitke koji se smatraju dohotkom, Zakonom o porezu na dohodak propisana je obveza isplate na žiro-račun, pa to znači da se obveznicima poreza na dohodak (obrtnici, slobodna zanimanja i dr.) ne može plaćati u gotovini, pa ni do iznosa od 5.000,00 kn.
Plaćanje privatnim karticama tretira se kao gotovinsko plaćanje.

Obveznik koji na računima u banci ima evidentirane neizvršene obveze za plaćanje (blokadu računa), čiji je redoslijed plaćanja propisan posebnim propisima, ne može plaćati gotovim novcem i/ili zadržati gotov novac u blagajni, kao ni obavljati obračunska plaćanja (kompenzacije, cesije i sl.).

Gotovinsko poslovanje složeno je i strogo regulirano, a obveze vođenja gotovinske blagajne možete se osloboditi tako da plaćate preko transakcijskog računa ili poslovnim karticama, te ne podižete gotovinu sa računa tvrtke.

Odredbe koje su stupile na snagu od 01.07.2017.

• Odredbe o malom obvezniku fiskalizacije su brisane pa se i za osobe koje porez plaćaju paušalno od 1. srpnja 2017. uvodi obveza fiskalizacije izdavanja računa putem naplatnih uređaja. Za provedbu postupka fiskalizacije izdavanja računa uvodi se obveza korištenja programskog rješenja koje će onemogućiti postupke kojima se izbjegava postupak fiskalizacije izdavanja računa odnosno kojima se onemogućava postupanje koje je u suprotnosti s zakonskim propisima. Za ispravnost programskog rješenja propisuje se odgovornost za obveznika fiskalizacije te proizvođača/ili održavatelja programskog rješenja, te način dostave podatka o poslovnim prostorima koje su obveznici fiskalizacije dužni dostavljati na Poreznu upravu, te podataka o proizvođaču i/ili održavatelju programskog rješenja obveznika fiskalizacije.

Za naše korisnike sve navedeno rješavamo u sklopu programa iz kojeg naši korisnici izdaju ponude, račune, podsjetnike, automatski se importiraju bankovni izvodi odakle se povezuju uplate itd. Cijena knjigovodstva sa savjetodavnim uslugama, podrškom i programom koji omogućava i fiskalizaciju računa je 250 kn/mj. + pdv, uključujući informiranje o aktualnim zakonskim izmjenama na email.
U određenim slučajevima je moguća integracija web shop platforme sa knjigovodstvenim sustavom, te automatsko povlačenje podataka i računa iz web trgovine u knjigovodstveni sustav, čime se eliminira i potreba za prepisivanjem podataka.

Za paušalno plaćanje poreza na dohodak u 2018. godini postoje dva uvjeta:

• fizička osoba po osnovi djelatnosti koju obavlja nije obveznik PDV-a,
• po osnovi te djelatnosti, ukupni godišnji primici u poreznom razdoblju ne prelaze svotu od 300.000,00 kn (naplaćeni).

Ukoliko obrtnici koji su obveznici poreza na dohodak i utvrđivali su dohodak prema poslovnim knjigama, tijekom 2017. godine ostvare primitke u iznosu manjem od 300.000,00 kuna,  mogu u 2018. godini prijeći na paušalno oporezivanje dohotka. Potrebno je podnijeti zahtjev nadležnoj ispostavi Porezne uprave najkasnije do 15.01.2018.

Paušalni porez na dohodak mogu plaćati i:

• porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost ugostiteljstva i/ili trgovine
• porezni obveznici koji imaju izdvojenu poslovnu jedinicu ili proizvodni pogon

Porezni obveznik koji ispunjava propisane uvjete, a koji želi prijeći na utvrđivanje paušalnog dohotka i plaćanje paušalnog poreza na dohodak kao i porezni obveznik koji počinje obavljati samostalnu djelatnost od koje će utvrđivati paušalni dohodak, obvezan je:

• Poreznoj upravi nadležnoj prema mjestu prebivališta ili uobičajenog boravišta podnijeti prijavu u registar poreznih obveznika - Obrazac RPO i Prilog A koji su dostupni i na mrežnim stranicama Porezne uprave (Obrasci - porez na dohodak) u roku:
  a) 8 dana od dana početka obavljanja samostalne djelatnosti
  b) najkasnije 15 dana po isteku poreznog razdoblja odnosno kalendarske godine (do 15. siječnja 2018. godine) kod prelaska s utvrđivanja dohotka od samostalne djelatnosti temeljem poslovnih knjiga na utvrđivanje paušalnog dohotka

U slučaju pod b) porezni obveznik je uz prijavu u registar poreznih obveznika obvezan:
1) dostaviti pregled primitaka i izdataka prema podacima iz Knjige primitaka i izdataka - Obrazac KPI
2) dostaviti pregled ukupnog iznosa tražbina, a na temelju izdanih računa iz Evidencije o tražbinama i obvezama – Obrazac TO odnosno presliku Obrasca TO i to za porezno razdoblje
(kalendarsku godinu) koje prethodi godini prelaska na utvrđivanje dohotka u paušalnom iznosu
3) pri zatvaranju poslovnih knjiga postupiti na način propisan za prestanak djelatnosti

Poreznom obvezniku koji podnese zahtjev za plaćanjem paušalnog poreza, Porezna uprava donosi porezno rješenje kojim se utvrđuje godišnji paušalni dohodak i godišnji i mjesečni paušalni porez na dohodak ovisno o visini ostvarenih primitaka.

Rješenjem utvrđen paušalni porez na dohodak plaća se tromjesečno do posljednjeg dana svakog tromjesečja

U nastavku se daje tabelarni pregled visine godišnjeg paušalnog poreza na dohodak ovisno o visini ostvarenih primitaka:

Razlika godišnjeg paušalnog poreza za uplatu ili za povrat utvrđuje se na temelju podataka iz izvješća PO-SD, koje se podnosi Poreznoj upravi najkasnije 15 dana od dana isteka godine za koju se izviješće podnosi

Porezni obveznik koji plaća paušalni porez obvezan je tijekom godine voditi evidenciju o prometu.

Porezni obveznik - osiguran po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti obrta te poljoprivrede i šumarstva koji plaća paušalni porez na dohodak, doprinose za svoje osobno osiguranje plaća prema mjesečnoj osnovici propisanoj kao umnožak iznosa prosječne plaće i koeficijenta 0,4 koja za 2017. godinu iznosi 3.095,60 kuna.

U nastavku se daje pregled vrsta doprinosa te mjesečnih iznosa doprinosa:

Međutim, fizička osoba koja obavlja samostalnu djelatnost obrta ili poljoprivrede i šumarstva, a istovremeno je osigurana po nekoj drugoj osnovi (npr. radni odnos) obveznik je doprinosa po osnovi druge djelatnosti. U tom slučaju godišnja osnovica za obračun doprinosa jest paušalni dohodak utvrđen za isto razdoblje prema propisima o porezu na dohodak.

U nastavku se daje pregled godišnjih paušalnih dohodaka, vrsta doprinosa te godišnjih iznosa doprinosa:

Ako je osiguranik obveznik doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje (II. stup) tada doprinos za to osiguranje obračunava i plaća po stopi od 2,5%, a doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti (I. stup) po stopi od 7,5%.