Obračun u slučaju kada je ostvarena dobit na kraju godine veća od isplaćenog predujma dobiti

Društvo s ograničenom odgovornošću u srpnju 2016. godine isplaćuje članu društva predujam dobiti za 2016. godinu. Privremenim računomo dobiti i gubitka je utvrđena dobit prije oporezivanja od 100.000,00 kn. Njegovo prebivalište je u gradu s propisanom stopom prireza 10%. Trgovačko društvo je dužno prilikom isplate obračunati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. Obračun se obavlja ovako:

Trgovačko društvo ima obvezu:
• prilikom isplate primitka uplatiti na propisani račun predujam poreza na dohodak i prirez u iznosu od 10.560,00 kn
• na dan isplate primitka, a najkasnije slijedeći dan, nadležnoj ispostavi Porezne uprave na Obrascu JOPPD dostaviti izvješće isplaćenim primicima, obračunanom i plaćenom porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak
• voditi evidenciju o obračunanim predujmovima poreza na dobit i prirezu porezu na dobit po svakoj fizičkoj osobi koja je član društva
• na kraju godine, a i u slučaju prestanka djelatnosti, članu društva izdati potvrde o visini pojedinačnih i ukupnih godišnjih primitaka po izvorima dohotka, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na dohodak, te svoti neto isplate.

Društvo mora pri isplatiti dobiti postupati s pažnjom dobrog gospodarstvenika i u dobroj vjeri. Da bi moglo isplatiti predujam dobiti, mora sastaviti privremeni račun dobiti i gubitka, te ukoliko on pokazuje pozitivan rezultat (dobit) d.o.o. može isplatiti predujam dobiti do iznosa iskazanog u privremenom računu dobiti i gubitka.
Ukoliko za trgovačko društvo knjigovodstvo vodi vanjski knjigovodstveni servis, isti će pripremiti privremeni račun dobiti i gubitka te predati propisana izvješća i obrasce pod pretpostavkom da je trgovačko društvo prethodno dostavilo odgovarajuću Odluku uprave o isplati predujma dobiti u svoje knjigovodstvo.

Trgovačko društvo je u računu dobiti i gubitka što je podnesen Poreznoj upravi uz prijavu poreza na dobit za 2015. godinu iskazalo dobit od 823.377,00 kn, tako da se iz ostvarene dobiti može pokriti isplaćeni predujam.

Obračun u slučaju kada je ostvarena dobit na kraju godine manja od isplaćenog predujma dobiti ili je društvo poslovalo s gubitkom

Društvo s ograničenom odgovornošću u lipnju 2015. godine isplaćuje članu društva predujam dobiti od 100.000,00 kn. Njegovo prebivalište je u gradu s propisanom stopom prireza 10%. Trgovačko dru{tvo je dužno prilikom isplate obračunati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. Obračun se obavlja ovako:

Trgovačko društvo ima obvezu:
• prilikom isplate primitka na propisani račun uplatiti predujam poreza na dohodak i prirez u iznosu od 13.200,00 kn,
• voditi evidenciju o obračunanim predujmovima poreza na dobit i prirezu porezu na dobit po svakoj fizičkoj osobi koja je član društva,
• na dan isplate primitka, a najkasnije sljedeći dan, nadležnoj ispostavi Porezne uprave na Obrascu JOPPD dostaviti izvješće o isplaćenim primicima, obračunanom i plaćenom porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak,
• na kraju godine, a i u slučaju prestanka djelatnosti, vlasniku udjela u društvu izdati potvrde o visini pojedinačnih i ukupnih godišnjih primitaka po izvorima dohotka, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na dohodak, te svoti neto isplate.

Trgovačko društvo je u računu dobiti i gubitka za 2015. godinu iskazalo gubitak od 235.907,00 kn, tako da se ne može pokriti isplaćeni predujam. Društvo je dužno obračunati i uplatiti razliku između poreza na dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja i plaćenog predujma poreza na dohodak po osnovi udjela u dobiti, i to najkasnije do trenutka podnošenja prijave poreza na dobit za 2015. godinu. Obračun bruto primitka i poreza na dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja obavlja se ovako:

Bruto primitak = Ukupna svota isplaćenog predujma / 0,6 - (0,4 x stopa prireza)
                       = 86.800,00 / 0,6 - (0,4 x 10%)
                       = 86.800,00 / 0,56
                       = 155.000,00

Razlika između poreza na dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja i plaćenog predujma poreza na dohodak po osnovi udjela u dobiti je 55.000,00 kn (68.200,00 - 13.200,00 kn). Trgovačko društvo najkasnije do trenutka podnošenja prijave poreza na dobit ima sljedeće porezne obveze:
• obračunati i uplatiti razliku između poreza na dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja i plaćenog predujma poreza na dohodak po osnovi udjela u dobiti (55.000,00 kn)
• nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome sjedištu podnijeti ispravak obrasca JOPPD
• poreznom obvezniku vlasniku udjela u društvu dostaviti ispravak potvrde o visini pojedinačnih i ukupnih godišnjih primitaka po izvorima dohotka, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, te svoti neto isplate za 2015. godinu.

NAPOMENA: Na isti način se postupa ako je isplaćeni predujam dividende ili udjela u dobiti veći od ostvarene dobiti, s time da se za izračunavanje bruto primitka koristi ova formula:

Bruto primitak = Razlika između isplaćenog predujma i ostvarene dobiti / 0,6 - (0,4 x stopa prireza)

Ukoliko za trgovačko društvo knjigovodstvo vodi vanjski knjigovodstveni servis, isti će pripremiti i predati propisana izvješća i obrasce pod pretpostavkom da je trgovačko društvo prethodno dostavilo odgovarajuću Odluku uprave o isplati predujma dobiti u svoje knjigovodstvo.

Tko su obveznici poreza na dohodak od kapitala?

Obveznici poreza na dohodak od kapitala prikazani su u ovoj tablici:

Što je dohodak od kapitala?
To su sljedeći primici što ih fizičke osobe ostvare tijekom godine:

1. primici od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu
2. primici od udjela u dobiti članova uprava trgovačkih društava ostvareni dodjelom vlastitih dionica ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica,
3. primici od izuzimanja imovine i korištenja usluga na teret dobiti tekućeg razdoblja od strane dioničara i članova trgovačkih društava za njihove privatne po trebe (skrivene isplate dobiti),
4. primici od izuzimanja imovine i korištenje usluga na teret dobiti tekućeg razdob lja od strane fizičkih osoba koje obavljaju obrtničku djelatnost, djelatnost slobodnih zanimanja i djelatnost poljoprivrede i šumarstva, a te se djelatnosti oporezuju porezom na dobit,
5. primici od kamata,
6. kapitalni dobici što su ostvareni otuđenjem financijskih instrumenata i strukturiranih proizvoda koji su stečeni od 1.1.2016. godine.

Koje se poreze obračunava i plaća iz primitaka od kapitala?

• Porez na dohodak od kapitala,
• Prirez porezu na dohodak, ako je propisan gradskom ili općinskom odlukom na čijem području obveznik poreza na dohodak ima prebivalište ili uobičajeno boravište.

Smatraju li se dohotkom od kapitala i novčane nagrade koje se isplaćuju članovima uprave i radnicima društva na teret dobiti društva?

Isplate u novcu na teret dobiti trgovačkog društva kao nagrada članovima uprave koji nemaju udjela u kapitalu tog društva su primici po osnovi drugog dohotka, a takve isplate radnicima koji nemaju udjela u kapitalu društva smatraju se primitkom od nesamostalnog rada, to jest plaćom.

Više na: Oporezivanje dohotka od kapitala