Neoporezivi iznosi naknada, stipendija, dnevnica, potpora, nagrada i otpremnina za 2016. god.
- Published in Knjigovodstvo i računovodstvo
NEOPOREZIVE SVOTE NAKNADA - ZA DRUŠTVA, OBRTNIKE, SLOBODNA ZANIMANJA, NEPROFITNE ORGANIZACIJE I OSTALE KOJI OBAVLJAJU PODUZETNIČKU DJELATNOST
Neoporezive svote određene su u čl. 7., 13., 16. i 45. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 95/05., 96/06., 68/07., 146/08., 2/09., 9/09. - ispravak, 146/09., 123/10., 137/11., 61/12., 79/13. i 160/13.) kao primitci što ih se ne smatra plaćom samo ako se isplaćuju zaposlenicima, odnosno stipendije redovnim studentima i učenicima.
| NAKNADE | Max. dopuštena neoporeziva isplata (svota u kunama) |
| Prijevozni troškovi na službenom putovanju | u visini stvarnih izdataka |
| Troškovi noćenja na službenom putovanju | u visini stvarnih izdataka |
| Troškovi prijevoza na posao i s posla | u visini stvarnih izdataka prema cijeni javnog prijevoza |
| Uporaba privatnog automobila u poslovne svrhe | do 2,00 kn po prijeđenom kilometru |
| DNEVNICE, TERENSKI DODATAK I NAKNADA ZA ODVOJENI ŽIVOT | |
| Dnevnice u zemlji (do 8 sati – ništa, 8–12 sati 1/2 dnevnice, preko 12 sati puna dnevnica, za udaljenosti najmanje 30 km) | do 170,00 kn dnevno |
| Terenski dodatak u zemlji (mjesto rada mora biti udaljeno naj manje 30 kilometara od sjedišta društva i boravišta zaposlenika) | do 170,00 kn dnevno |
| Terenski dodatak u inozemstvu | do 250,00 kn dnevno |
| Pomorski dodatak | do 250,00 kn dnevno |
| Pomorski dodatak na brodovima međunarodne pl. | do 400,00 kn dnevno |
| Naknada za odvojeni život | do 1.600,00 kn mjesečno |
| Dnevnice u inozemstvu | Prema tablici dnevnica za inozemstvo |
| OTPREMNINE |
|
| Otpremnina (pri odlasku u mirovinu) | do 8.000,00 kn |
| Otpremnina radi poslovno i osobno uvjetovanih otkaza |
do 6.400 kn za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca |
| Otpremnina radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti |
do 8.000 kn za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca |
| DAROVI I PRIGODNE NAGRADE | |
| Dar djetetu do 15 godina života | do 600,00 kn godišnje |
|
Dar posloprimcu u naravi |
do 400,00 kn godišnje s PDV-om |
| Prigodne nagrade (božićnica, uskrsnica, naknade za godišnji odmor i sl.) sveukupno godišnje |
do 2.500,00 |
| Potpora za novorođeno dijete do visine proračunske jedinice | do 3.326,00 kn* – odnosi se na sve isplatitelje |
| POTPORE | |
| Zbog invalidnosti zaposlenika | do .500,00 kn godišnje |
| U slučaju smrti zaposlenika | do 7.500,00 kn |
| U slučaju smrti člana uže obitelji zaposlenika | do 3.000,00 kn |
| Zbog bolovanja zaposlenika duljeg od 90 dana | do 2.500,00 kn godišnje |
| Zbog otklanjanja elementarnih nepogoda | Sukladno čl. 9. st. 2. t. 2.1.5. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 177/04., 73/08., 80/10., 114/11., 22/12., 144/12., 125/13., 148/13. i 143/14.) bez ograničenja nezaposlenicima, a zaposlenicima dohodak od nesamostalnog rada (čl. 6. st. 4. Pravilnika o porezu na dohodak). |
| Djeci poginulih boraca Domovinskog rata | Sukladno čl. 9. st. 2. t. 2.1.1. Zakona o porezu na dohodak samo na temelju posebnih propisa. |
| Darovanje za zdravstvene potrebe | Sukladno čl. 9. st. 1. t. 9. Zakona o porezu na dohodak svim zaposlenicima i nezaposlenicima u visini priložene dokumentacije od 1. 7. 2010. Prije toga samo nezaposlenicima. |
| Premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja | Sukladno čl. 9. t. 17. Zakona o porezu na dohodak poslodavac može uplatiti u korist svojeg radnika uz njegov pristanak neoporezivo do 500,00 kn mjesečno. |
| NAGRADE ZAPOSLENICIMA | |
| – 10 godina radnog staža | do 1.500,00 kn |
| – 15 godina radnog staža | do 2.000,00 kn |
| – 20 godina radnog staža | do 2.500,00 kn |
| – 25 godina radnog staža | do 3.000,00 kn |
| – 30 godina radnog staža | do 3.500,00 kn |
| – 35 godina radnog staža | do 4.000,00 kn |
| – 40 godina radnog staža | do 5.000,00 kn |
| STIPENDIJE I NAGRADE ZA PRAKTIČNI RAD | |
| Stipendije (kao potpora učenicima srednje škole i redovnim studentima) |
do 1.600,00 kn mjesečno** Učenik/student koji na godišnjoj razini ostvaruje stipendiju u iznosu do ukupno 13.000,00 kn/god., a ne ostvaruje druge primitke (oporezive ili neoporezive), smatra se uzdržavanim članom obitelji. Međutim, ako učenik ili student tijekom godine ostvari primitke u iznosu koji premašuje 13.000,00 kn/god., on se više ne smatra uzdržavanim članom obitelji. Ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora, doplatka za djecu, primitaka za opremu novorođenog djeteta, potpora za novorođenče i obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja. |
| Športske stipendije i naknade za šport, usavršavanje | do 1.600,00 kn mjesečno |
| Stipendije studentima za izvrsna postignuća u znanju | do 4.000,00 kn mjesečno – javni natječaj (PiP 12/06., str. 14) |
| Nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada | do 1.600,00 kn mjesečno (može u gotovini) |
| Naknade za rad posredstvom učeničkih i studentskih udruga | do 50.000,00 kn godišnje |
* Sukladno čl. 19. Zakona o izvršenju državnog proračuna Republike Hrvatske za 2015. (Nar. nov., br. 148/14.).
** Sukladno čl. 10. st. 1. t. 12. Zakona o porezu na dohodak.
- Neoporeziva isplata može se isplatiti svakom roditelju, čak i u slučaju kad oba roditelja rade kod istoga poslodavca.
- Kod isplata radniku u iznosu većem od propisanog neoporezivog primitka, neoporezivi primitak isplaćuje se u svotu do visine određene Pravilnikom o porezu na dohodak, a razlika iznad tog iznosa u poreznom je smislu izjednačena s isplatom plaće radniku.
- Izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak koje su na snazi od 5. srpnja 2013. godine uvedena je obveza isplate plaće na račun (tekući, štedni ili žiroračun), ali je i nadalje dozvoljeno neoporezive primitke po osnovi naknada, nagrada i potpora isplaćivati u gotovu novcu (čl. 90. Pravilnika o porezu na dohodak), kao što su neoporezivi iznosi božićnica i darova djeci. Dio primitaka ili ukupni primici koji se isplaćuju pod tim nazivima, koji su u poreznom smislu izjednačeni s plaćom, moraju biti isplaćeni na račun radnika. Iako propisi o porezu na dohodak to omogućavaju, poslodavci koji u Jedinstvenom registru računa imaju oznaku blokade računa, odnosno zabranu raspolaganja oročenim novčanim sredstvima, ne smiju ni neoporezive iznose božićnice i darova djeci isplaćivati u gotovini. Naime, njima je temelju Zakona o provedbi ovrhe na novčanim sredstvima 11 zabranjeno sve obveze, pa i obveze prema radnicima, izmirivati plaćanjem u gotovini.
- Ukoliko se božićnica isplaćuje na tekući, štedni ili drugi račun radnika, poslodavac je ne smije uplatiti na radnikov zaštićeni tekući račun. Darovi djeci radnika se prema tumačenjima nadležnog ministarstva u širem smislu smatraju roditeljskim potporama, pa su zaštićeni od ovrhe na novčanim sredstvima i poslodavac ih do propisanog neoporezivog iznosa uplaćuje na radnikov račun zaštićen od ovrhe na novčanim sredstvima.
POREZNO DOPUSTIVI IZDACI OBRTNIKA ZA GODIŠNJE NAGRADE I DAROVE DJECI
Obrtnicima, osobama koje obavljaju djelatnost samostalnih zanimanja i s njima izjednačenim fizičkim osobama, bilo da su obveznici poreza na dobit ili obveznici poreza na dohodak od samostalne djelatnosti, priznaju se u rashode odnosno izdatke poslovanja svi neoporezivi iznosi prigodnih nagrada i darova koje isplaćuju svojim radnicima. Međutim, kad se radi o izdacima za samog obrtnika, mogućnost priznavanja izdataka odnosno rashoda koji umanjuju poreznu osnovicu, ovisi o tome je li obrtnik obveznik poreza na dohodak ili poreza na dobit i o tome je li po osnovu obrtničke djelatnosti prijavljen nadležnim tijelima mirovinskog i zdravstvenog osiguranja ili obrt obavlja uz radni odnos.
Obrtnici kojima je obrtnička djelatnost osnovno zanimanje
Obrtnicima i drugim osobama koje su obveznici poreza na dohodak od samostalne djelatnosti, u poslovne izdatke se priznaju (čl. 25. st. 8. Pravilnika o porezu na dohodak):
- izdaci za isplaćenu godišnju nagradu za njih osobno do iznosa od 2.500,00 kn godišnje
- izdaci za darove njihovoj djeci do 15 godina starosti, u iznosu 600,00 kn po djetetu
- obrtnicima koji su obveznici poreza na dohodak, dar u naravi za njih osobno ne priznaje se u izdatke poslovanja, smatra se izuzimanjem i evidentira kao primitak u naravi
Obrtnicima i s njima izjednačenim fizičkim osobama obveznicima poreza na dobit, koje su po osnovu obavljanja te djelatnosti osiguranici u sustavu obveznog mirovinskog i zdravstvenog osiguranja (doprinose plaćaju na osnovicu poduzetničke plaće), priznaju se u rashode poslovanja svi iznosi propisanih neoporezivih primitaka koje isplaćuju sebi osobno, jednako kao i radnicima u radnom odnosu.
U slučaju kad se obrt obavlja kao zajednički obrt na temelju ortačkog ugovora dvaju ili više osoba, ovi se izdaci smatraju porezno dopustivim u odnosu na svakog ortaka, a ne samo za nositelja djelatnosti.
Obrtnici koji obrt obavljaju uz radni odnos
Obrtnici obveznici poreza na dohodak koji djelatnost obrta obavljaju uz radni odnos, u poreznome su smislu izjednačeni s obrtnicima kojima je djelatnost obrta osnovno ili jedino zanimanje. Njima se u porezno dopustive izdatke poslovanja priznaje godišnja nagrada za njih osobno u svoti do 2.500,00 kn i darovi djeci do iznosa 600,00 kn po djetetu do 15 godina starosti. Pri tome je čak moguće da ove neoporezive primitke ostvare i kod poslodavca kod kojega su zaposleni. Za obrtnike obveznike poreza na dobit koji obrt obavljaju uz radni odnos i koji nisu osigurani po osnovu obrtničke djelatnosti, nije propisana mogućnost neoporezive isplate nagrada i darova za njih osobno.
Za detaljnije informacije i pojašnjenja klijentima stojimo na raspolaganju na 042 500 499, PON-PET od 08-17h.