Log in

Troškovi promidžbe, poslovni pokloni, reklamni uzorci i reprezentacija

Reprezentacija

Od 01.01.2017. propisano je da se 50 % troškova reprezentacije ne priznaje kao porezni rashod, odnosno 50% troškova se priznaje, bez prava na odbitak pretporeza.

  • Reprezentacijom se smatraju izdatci za ugošćenja, darovi bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvoda, troškovi odmora, športa, rekreacije i razonode, zakupa automobila, plovila, zrakoplova i kuća za odmor u visini nastalih troškova iz poslovnih odnosa s poslovnim partnerom.
  • Reprezentaciju čine i pokloni poslovnim partnerima koji ne zadovoljavaju niže navedene preduvjete da bih ih se razvrstalo u troškove promidžbe, ili imaju vrijednosti veću od 160 kn bez PDV-a.
  • Ukoliko poduzetnik ugošćava poslovne partnere, na dokumentaciji je potrebno navesti naziv ugošćenog poslovnoga partnera.
  • Proizvodi i roba vrijednosti do 160 kn bez PDV-a, koji nemaju oznaku “nije za prodaju”, smatraju se reprezentacijom, a ne promidžbom, unatoč tome što se daju u svrhu reklame i promidžbe.

Troškovi ugošćavanja zaposlenika, članova uprave i vlasnika nisu priznata reprezentacija, nego se smatraju primitkom plaće u naravi (kada primaju zaposlenici), odnosno isplatom dobiti ili dohotkom od kapitala (kada primaju vlasnici).

 

Promidžba ili reklama

Troškovima promidžbe smatraju se svi oni troškovi nastali s ciljem promocije i prezentiranja trgovačkog društva. To su troškovi izrade letaka, oglašavanje preko oglasnih ploča, plakata, različitih prezentacija i sajmova, oglašavanje putem radija, televizije, interneta, trošak sponzorstva na zakonito organiziranim nagradnim igrama. Trošak promidžbe ili reklame u cijelosti je priznati porezni trošak te trgovačko društvo ima pravo na odbitak pretporeza po ulaznim računima za navedene usluge ukoliko se nalazi u sustavu poreza na dodanu vrijednost.

Troškovima promidžbe, smatra se i darivanje poslovnih partnera ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

  1. pojedinačna vrijednost (trošak nabave ili proizvodnje) nije veća od 160,00 kn bez pdv-a
  2. ako se daju proizvodi i roba iz asortimana poreznog obveznika,
  3. ako su proizvodi ili roba za promidžbene svrhe u manjim pakiranjima u kojima se uobičajeno ne prodaju, već služe za testiranje, kušanje i sl., te su prilagođeni za promidžbene svrhe i s oznakom nije za prodaju (naljepnica, natpis ili na drugi način označen proizvod);
  4. reklamni predmeti s nazivom tvrtke, proizvoda ili drugog oblika reklame (čaše, pepeljare, stolnjaci, podmetači, olovke, rokovnici, upaljači, privjesci i slično), također se mogu smatrati promidžbom
  5. proizvodi koji imaju znak tvrtke ili proizvoda i daju se za uporabu u prodajnom prostoru, iznimno se mogu smatrati promidžbom i ako im je vrijednost veća od 160,00 kn bez pdv-a
  • Za poslovne poklone je potrebno voditi evidenciju darivanja, tj. bilježiti kome je i kada predan poklon, obzirom da se povremenim davanjem poklona smatra davanje najviše jednog poklona do 160 kn bez pdv-a istoj osobi u jednom tromjesečju.
  • Ukoliko je poduzetnik koji daje poklon obveznik PDV-a, trošak nabave je cijena bez PDV-a (jer pretporez nije trošak).
  • Ukoliko poduzetnik koji daje poklon nije obveznik PDV-a, trošak nabave čini ukupna cijena sa uključenim PDV-om (do 160 kn+pdv).
  • Ukoliko je poklon vrijednosti izand 160 kn bez pdv-a, takvo darivanje smatra se reprezentacijom, što je potrebno naznačiti prilikom dostave na knjiženje, kao i nazive darivanih partnera.

Reklamni uzorci
Uzorci također spadaju u kategoriju darivanja poslovnih partnera (sadašnjih i potencijalnih) u cilju promocije, te se na njih primjenjuju prethodno navedeni kriteriji za troškove promidžbe. Ukoliko npr. parfumerija u prodajnom prostoru drži uzorke parfema u posebno označenim bočicama, koje su namijenjene za korištenje isključivo u prodajnom prostoru, tada trošak nabave uzorka nije ograničen i predstavlja u cijelosti priznati trošak, uz pravo na odbitak pretporeza (prilikom nabave od dobavljača).
 

Nagradne igre

Nagrade poklonjene u okviru zakonito organiziranih nagradnih igara ne podliježu navedenim ograničenjima, što znači da za organizatora znače trošak promidžbe uz pravo na odbitak pretporeza, bez obzira na vrijednost dara.

Donacije i sponzorstva su druga tema, obrađena u zasebnom članku.

Knjiženje

Grupa konta 418 (Usluge reprezentacije – ugošćivanje) koristi se za vanjske usluge reprezentacije ili za kupljene darove poslovnim partnerima, a grupa konta 463 (Troškovi reprezentacije i promidžbe - interne) koristi se za robu iz asortimana poreznog obveznika i gotove proizvode za reprezentaciju.

Vrsta troška PDV Porez na dobit
Porezno priznati trošak Porezno nepriznati trošak

REPREZENTACIJA

• Usluge vanjskog ugošćivanja poslovnih partnera, troškovi odmora, sporta, rekreacije, zakupa automobila, plovila, zrakoplova, kuća za odmor, poslovnih ručkova i sl. Nije dopušten odbitak pretporeza 50 % od ukupne svote primljenog računa 50 % od ukupne svote primljenog računa
Korištenje imovine društva za ugošćivanje poslovnih partnera (smještaj u apartmanima i kućama za odmor, objed u restoranu, korištenje automobila, …)

Zaračunava se PDV na vrijednost pružene usluge prema internom obračunu

(stopa 13 % ili 25 % ovisno o vrsti usluge)

50 % od ukupne svote internog obračuna s uključenim PDV-om 50 % od ukupne svote internog obračuna s uključenim PDV-om
• Povremeno davanje darova pojedinačne vrijednosti do 160,00 kn bez PDV-a koji nisu iz asortimana poreznog obveznika  ako se ne daju istim osobama i ako ne postoji pravna obveza ili obveza protučinidbe primatelja dara

• može odbiti 100 % pretporeza iz ulaznog računa

• PDV se ne obračunava prilikom davanja dara

50 % od svote troška bez PDV-a 50 % od svote troška bez PDV-a
• Davanje dobara pojedinačne vrijednosti veće od 160,00 kn – nije iz asortimana poreznog obveznika Nije dopušten odbitak pretporeza 50 % od ukupne svote primljenog računa 50 % od ukupne svote primljenog računa
Vrsta troška PDV Porez na dobit
Porezno priznati trošak Porezno nepriznati trošak

PROMIDŽBA

Darovi male vrijednosti do 160,00 kn bez PDV-a iz asortimana su poreznog obveznika, koji su prilagođeni i imaju oznaku „nije za prodaju“ 100% odbitak pretporeza po ulaznom računu 100 % trošak
• Isporuka reklamnih predmeta s nazivom društva ili proizvoda (čaše, pepeljare, olovke, stolnjaci, privjesci, prospekti, katalozi, vrećice i sl.) do 160,00 kn (bez PDV-a) 100 % odbitak pretporeza po ulaznom računu 100 % trošak  
• Isporuka u okviru nagradnih igara vlastitih proizvoda ili robe iz prodajnog asortimana vrijednosti

• Odbitak pretporeza pri nabavi

• Obračunava se PDV prilikom isporuke

100 % trošak (ukupna svota koja uključuje i PDV)
Objava oglasa u medijima, promotivne kampanje, usluge agencija za promidžbu, promidžba putem društvenih mreža i sl. 100 % odbitak pretporeza po ulaznom računu 100 % trošak
Vrsta troška PDV Porez na dobit
Porezno priznati trošak Porezno nepriznati trošak

 DAVANJE UZORAKA

• Proizvod ili roba obilježena kao uzorak, iz asortimana poreznog obveznika ili je povezana s obavljanjem njegove djelatnosti, daje se u razumnim količinama koje su potrebne za procjenu uzorka i donošenja odluke o nabavi, koristi se u prodajnom prostoru kupca 100 % odbitak pretporeza po ulaznom računu 100 % trošak
• Proizvod ili roba obilježena kao uzorak, prilagođeno pakiranje, ima oznaku „nije za prodaju“, daje se kupcima ili potencijalnim kupcima u razumnim količinama 100 % odbitak pretporeza po ulaznom računu 100 % trošak